Računovođa dobije račun agencije za jednodnevni izlet zaposlenika i, prije nego što ga proknjiži, postavi jedno pitanje koje mnogima promakne: je li ovo plaća u naravi ili reprezentacija? Odgovor mijenja koliko će taj izlet, na kraju, stvarno koštati tvrtku — i to ne za par eura.
Dvije kutije u koje porezna uprava trpa team building
Hrvatski porezni sustav ne poznaje kategoriju "team building" kao takvu. Umjesto toga, svaki takav događaj mora se svrstati u jednu od dvije postojeće kutije, ovisno o tome tko je stvarni primatelj koristi.
Ako je događaj organiziran isključivo radi zabave, rekreacije i odmora zaposlenika — izlet, večera, hotel, sportska ili zabavna aktivnost — tretira se kao plaća u naravi. Ako su u događaju prisutni i poslovni partneri, dio troška koji se odnosi na njihovo ugošćivanje pada pod reprezentaciju. To je bitna razlika, jer se ta dva režima oporezuju potpuno različito.
Kad je to plaća u naravi: puni porez na tržišnu vrijednost
Kad je team building isključivo za zaposlenike, poslodavac mora obračunati sve propisane doprinose te porez na dohodak i prirez na tržišnu vrijednost ugošćavanja na lokaciji. Drugim riječima, ne plaća se porez samo na račun agencije — plaća se i na vrijednost onoga što je zaposlenik "primio" kao korist, kao da mu je isplaćen dodatni iznos plaće.
Postoji jedan ventil koji mnoge tvrtke ne koriste: darovanja pojedinom zaposleniku do 133 eura godišnje mogu proći kao neoporezivi dar u naravi. Ako se dio troška team buildinga strukturira kao takav dar, umjesto kao opća zabava, dio porezne obveze se realno smanjuje.
Kad je to reprezentacija: 50% priznato, PDV nikad
Ako se dio događaja odnosi na ugošćivanje poslovnih partnera, taj dio troška tretira se kao reprezentacija — s dva jasna pravila. Prvo, PDV na troškove reprezentacije ne može se odbiti kao pretporez, bez iznimke. Drugo, za potrebe poreza na dobit priznaje se samo 50% troška — preostalih 50% povećava poreznu osnovicu, kao da taj dio troška uopće nije nastao.
Iznimka koja spašava račun: edukativna komponenta
Postoji jedan način da se cijeli trošak izvuče iz ove dvojbe: ugraditi seminar ili radionicu s poslovnim sadržajem — o timskom radu, prodaji ili nekoj drugoj temi relevantnoj za posao — kao dio programa. Takvi troškovi obrazovanja zaposlenika u pravilu se u cijelosti porezno priznaju, bez tretmana plaće u naravi ili reprezentacije. Zato toliko "team buildinga" u praksi ipak ima barem sat vremena radionice na rasporedu — to nije nasumična odluka organizatora, nego direktna posljedica poreznih pravila.
Mješoviti eventi: podijelite troškove prije nego što stignu na knjiženje
Kad se na istom događaju nađu i poslovni partneri i zaposlenici, i još k tome edukativni dio, najbolji savjet koji struka daje jest razdvojiti troškove po namjeni prije knjiženja: zasebno obrazovni dio, zasebno poslovni dio s partnerima, zasebno zabavni dio za zaposlenike. Bez te podjele, cijeli iznos rizira da padne u najnepovoljniji porezni tretman — jednostavno zato što nitko nije napravio razliku na vrijeme.
Team building rijetko se planira s poreznim posljedicama na umu — dolaze na red destinacija, catering, aktivnosti, a porezni tretman se rješava naknadno, kad račun stigne na stol knjigovođe. Razlika između dobro i loše strukturiranog eventa, pritom, može iznositi stotine ili tisuće eura, ovisno o veličini tima. Vrijedi to riješiti prije rezervacije, ne poslije.
