Zamislite dva poduzetnika iz istog grada. Obojica su lokalnom rukometnom klubu uplatila 5.000 eura. Prvi je na dresove stavio logo svoje tvrtke i objavio suradnju na društvenim mrežama. Drugi je samo uplatio i poželio klubu sreću. Na papiru — isti iznos, isti klub, ista sezona. U poreznoj prijavi — dva potpuno različita svijeta. Prvi je knjižio trošak promidžbe, priznat u cijelosti. Drugome je uplata priznata samo do zakonskog limita, a preostatak mu je uvećao osnovicu poreza na dobit.
Razlika između te dvije riječi — sponzorstvo i donacija — jedna je od najčešće pobrkanih stvari u hrvatskom poduzetništvu. A razlika nije kozmetička: o njoj ovise porez na dobit, PDV, dokumentacija i, u krajnjoj liniji, hoće li vam Porezna u nadzoru priznati trošak ili ga pretvoriti u skupu lekciju.
Donacija: dar bez protuusluge
Krenimo od definicije, jer u njoj je sve. Donacija (darovanje) je davanje u novcu ili naravi — bez ikakve protučinidbe. Dajete i ne dobivate ništa zauzvrat: ni logo na dresu, ni spomen na plakatu, ni štand na manifestaciji. Čim postoji protuusluga, to više nije donacija.
Zakon o porezu na dobit donacije tretira ovako: porezno priznatim rashodom smatraju se darovanja u novcu ili naravi učinjena u tuzemstvu za kulturne, znanstvene, odgojno-obrazovne, zdravstvene, humanitarne, sportske, vjerske, ekološke i druge općekorisne svrhe — ali samo do 2 % prihoda ostvarenog u prethodnoj ili tekućoj godini. Sve iznad toga je porezno nepriznati rashod: uvećava osnovicu poreza na dobit, pa na "višak" donacije efektivno plaćate 10 ili 18 % poreza.
Primjer s brojkama. Tvrtka je lani ostvarila 200.000 eura prihoda; njezin limit za priznate donacije je 4.000 eura. Ako lokalnoj udruzi donira 5.000, priznato je 4.000, a 1.000 eura ide u uvećanje porezne osnovice. Nije katastrofa — ali je detalj koji knjigovođa mora znati prije, a ne poslije uplate.
Sponzorstvo: marketing s računom
Sponzorstvo je poslovni odnos. Klub, udruga ili festival zauzvrat pruža promidžbu: logo na dresu, banner na terenu, ime u nazivu turnira, objave na mrežama. Upravo ta protučinidba mijenja sve — sponzorstvo se ne tretira kao darovanje, nego kao trošak promidžbe, porezno priznat u cijelosti, bez ograničenja od 2 %.
Ali protučinidba povlači i drugu stranu medalje: PDV. Sponzorstvo je usluga promidžbe, pa klub koji je u sustavu PDV-a sponzoru izdaje račun s obračunatih 25 %. Sponzor koji je također u sustavu taj pretporez u pravilu odbija, pa je za njega operacija PDV-neutralna. Za klub izvan sustava PDV-a računa nema, ali mora postojati ugovor i dokaz da je promidžba stvarno izvršena — fotografije dresova, objave, plakati.
I tu dolazimo do najvažnije rečenice ovog članka: naziv na uplatnici ne znači ništa. Porezna ne gleda kako ste uplatu nazvali, nego što se stvarno dogodilo. "Donacija" uz koju je klub objavio vaš logo na naslovnici — u nadzoru postaje sponzorstvo bez izdanog računa, s neobračunatim PDV-om. "Sponzorstvo" bez ikakvog traga promidžbe — postaje donacija koja probija 2 % limit.
PDV: mjesto gdje se najčešće griješi
Kod donacija u novcu PDV-a nema — novac nije isporuka dobara ni usluga. Ali donacija u naravi je druga priča: tvrtka u sustavu PDV-a koja donira robu (računala školi, građevinski materijal udruzi) dužna je na tržišnu vrijednost te robe obračunati PDV, jer je pri nabavi odbila pretporez. Drugim riječima, donirana roba nije "besplatna" ni za darovatelja: uz nabavnu cijenu dolazi i PDV koji se mora platiti državi.
Postoje iznimke — donacije hrane radi sprječavanja bacanja i posebna oslobođenja u slučaju katastrofa (o čemu drugom prilikom) — ali osnovno pravilo vrijedi: prije nego što donirate robu iz firme, nazovite knjigovođu. Peticifreni PDV račun na "poklonjeno" zna biti vrlo neugodno iznenađenje.
Kod sponzorstva je PDV predvidljiviji, ali administrativno stroži: ugovor, račun s PDV-om (ako je primatelj u sustavu), i dokaz protučinidbe. Bez ta tri elementa, trošak promidžbe u nadzoru visi.
Kada se isplati jedno, a kada drugo
Za tvrtku koja plaća porez na dobit i želi podržati klub ili udrugu, računica je često sljedeća. Ako je iznos unutar 2 % prihoda, donacija je jednostavnija: nema računa, nema PDV-a (za novac), manje papira. Ako je iznos veći od 2 % prihoda — ili tvrtka ionako želi vidljivost — sponzorstvo je porezno izdašnije, jer je priznato u cijelosti, a PDV je za obveznike neutralan.
Za primatelja je preferencija obično obrnuta: udruge izvan sustava PDV-a radije primaju donacije (sponzorstvo im može stvoriti oporezivu gospodarsku djelatnost), dok profesionalniji klubovi sa sponzorstvima normalno posluju. Zato o obliku suradnje vrijedi razgovarati prije uplate — obje strane moraju znati što potpisuju.
Vrijedi spomenuti i iznimku za velike geste: donacije iznad 2 % prihoda mogu biti porezno priznate ako su dane za svrhe utvrđene strateškim projektima ili strategijama nadležnih ministarstava, uz odluku ministarstva i suglasnost Vlade. To je rijedak, administrativno zahtjevan put — ali postoji, i koriste ga veliki donatori.
Papirologija koja spašava živce
Za donaciju: odluka uprave o darovanju, ugovor o donaciji (s naznakom općekorisne svrhe), dokaz uplate, i — kod donacija u naravi — dokument o tržišnoj vrijednosti. Za sponzorstvo: ugovor koji precizno opisuje protučinidbu (gdje je logo, koliko objava, koji period), račun, i arhiva dokaza da je promidžba izvršena.
Zvuči birokratski, i jest. Ali u poreznom nadzoru, koji tipično stiže dvije-tri godine nakon transakcije, sjećanja blijede, a papiri ostaju. Fascikl sa ugovorom i fotografijama dresova razlika je između pet minuta razgovora i rješenja o uvećanju porezne osnovice.
Na kraju, poanta nije u tome da je jedno "bolje" od drugoga. Donacija i sponzorstvo dva su legitimna alata — jedan filantropski, drugi marketinški — i oba država potiče, svaki na svoj način. Problem nastaje samo kad se alati pomiješaju: kad se marketing knjiži kao milosrđe ili milosrđe prodaje kao marketing. Porezna, za razliku od publike na tribinama, uvijek čita sitna slova.
Izvori i dodatno čitanje
- Porezna uprava — Porez na dobit: porezno priznati rashodi darovanja
- TEB — Porezni tretman sponzorstva od 1. 1. 2026.
- Confida — Porezni tretman i porezne olakšice na donacije
- Ministarstvo turizma i sporta — Porezne olakšice za donacije
- RKR — Donacije s gledišta više vrsta poreza
- Poduzetništvo.org — Znate li razliku između donacije i sponzorstva?
